Переплата по налогам: причины возникновения и механизм возврата

Предпринимательская деятельность всегда связана с уплатой налогов и сборов. Иногда в организации могут возникать переплаты по налогам. Решение исправить ситуацию должно сопровождаться документальным подтверждением сверки с Инспекцией федеральной налоговой службы.

Почему образуются налоговые переплаты

К образованию налоговых переплат приводит не только человеческий фактор, но и особенность деятельности предприятия, система налогообложения. Причины возникновения таких переплат:

• естественная. Своевременная оплата авансовых платежей по упрощённой системе налогообложения на протяжении 3-х кварталов и возникновение убытка в 4-м квартале влекут за собой излишне уплаченные налоги;
• ошибочные действия бухгалтерской службы организации по расчету налогов;
• неверное заполнение платёжных поручений – указав, например, не тот КБК, бухгалтер создаёт переплату по одному налогу и недоимку по другому виду.

Согласно п.7 ст. 45 НК РФ, некоторые ошибки в исполненном платёжном поручении можно исправить, подав в инспекцию заявление с целью уточнить платеж.

Порядок действий при налоговой переплате

Не по всем случаям налоговых переплат оформляется возврат как таковой. Устранить переплату можно следующими способами (ст. 78 НК РФ):

1. Перенос суммы, превышающей размер положенного налога, на будущие налоговые платежи (того же вида). Для этого организация, допустившая переплату, подаёт в налоговую заявление (письменно или в электронном виде). Решение по такому переносу принимается в течение 10 дней со дня получения заявления (дня подписания акта совместной проверки).

2. Возврат на счет компании в банке. Может быть осуществлён после рассмотрения заявления инспекцией и погашения задолженностей по другим обязательным платежам. На рассмотрение обращения по возврату переплаты даётся 1 месяц.

Факт подачи уточнённой декларации с уменьшенной суммой часто приводит к проверке налоговыми органами.

Зачет/возврат налога на прибыль

Как и к остальным видам налога, к налогу на прибыль применяются такие правила возврата (зачета):

• действия с переплатой могут осуществляться не ранее, чем через три месяца после подачи уточнённой декларации, (когда завершена камеральная проверка, для которой отводится именно такой срок - п.2 ст. 88 НК РФ);
• вернуть излишне уплаченные налоги разрешено в течение 36 месяцев;
• проведение сверки расчетов с инспекцией – обязательное условие для зачета или возврата;
• принятое и закреплённое актом решение налоговый орган передаёт предприятию в течение пяти дней.

Излишек налога на прибыль может быть направлен для зачета по налогам, относящихся к той же категории (федеральные обязательные платежи).

В заявлении на возврат должны быть указаны правильные банковские реквизиты. Федеральное казначейство в месячный срок после подачи заявления в инспекцию перечисляет излишне уплаченный налог. Такой возврат оформляется проводкой:

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 68 «Расчеты с бюджетом». При этом используется субсчет соответствующего вида налога.

Переплата НДФЛ и последствия

Особенность данного налога в том, что он удерживается из средств работников. А работодатель - это налоговый агент. Поэтому в его возврате задействовано и само физическое лицо.

Размер подоходного налога зависит от ставки, применяемой для его исчисления. Такая ставка предусмотрена с целью различного налогообложения резидентов и нерезидентов.

Из-за некорректности расчетов НДФЛ (применение неверной ставки) компанией физическому лицу могут вернуть уплаченную сумму сверх положенной после подачи им формы 3-НДФЛ в налоговую инспекцию (по месту учета).

Возникшая переплата из-за опечаток и ошибок, а также досрочного перечисления НДФЛ не зачисляется в счет будущих платежей по налогам. Предприятия не имеют права уплачивать данный вид налога из собственных средств. Поэтому возврат ошибочно уплаченных сумм происходит на расчетный счет агента.